НДС на УСН с 2025 года: новое в налогах для бизнеса

С 1 января 2025 года вступили в силу значительные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся упрощённой системы налогообложения (УСН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Эти изменения затрагивают организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и требуют внимательного подхода к учёту и планированию налоговых обязательств.

Обязанность уплаты НДС для упрощенцев

С 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся налогоплательщиками НДС. Однако предусмотрен порог дохода, при котором освобождение от уплаты НДС сохраняется. Если доходы за предыдущий календарный год не превышают 60 миллионов рублей, налогоплательщик освобождается от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. Освобождение применяется автоматически и не требует подачи уведомления в налоговый орган.

Такой подход позволяет сохранить преимущество упрощённой системы для малого бизнеса. Однако при превышении лимита организация или ИП обязаны начислять и уплачивать НДС на общих основаниях и вести соответствующую документацию.

Ставки НДС для упрощенцев

Для тех, кто превысил лимит доходов в 60 миллионов рублей, вводятся следующие ставки НДС:

• 20% — общая ставка НДС, применяемая ко всем операциям, если налогоплательщик не использует пониженные ставки.
• 5% — при годовом доходе до 250 миллионов рублей.
• 7% — при доходе от 250 до 450 миллионов рублей.

Важно учитывать, что при применении пониженных ставок НДС налогоплательщик не имеет права на вычет входного НДС. Это означает, что налог, уплаченный при приобретении товаров и услуг, нельзя зачесть при расчёте итоговой суммы налога.

Переход между ставками

Если доходы налогоплательщика превышают установленные пороги, он обязан перейти на соответствующую ставку НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если в августе 2025 года доходы составили 270 миллионов рублей, с сентября 2025 года необходимо применять ставку НДС 7%.

При этом переход возможен только в сторону повышения. Даже если доходы впоследствии снизятся ниже установленного лимита, вернуться к более низкой ставке НДС нельзя.

Отчётность и уплата НДС

Налогоплательщики, обязанные уплачивать НДС, должны соблюдать следующие требования:

• Составлять и подавать декларацию по НДС ежеквартально в налоговый орган по месту учёта.
• Вести книгу покупок и книгу продаж для учёта операций, подлежащих налогообложению.
• Составлять и выставлять счета-фактуры при всех операциях, облагаемых НДС.
• Уплачивать налог ежемесячно в сроки, установленные налоговым законодательством.

Несоблюдение этих требований может привести к начислению пеней, штрафам и риску утраты права на применение упрощённой системы налогообложения.

Пример расчёта НДС

Предположим, организация на УСН с доходами за предыдущий год 300 миллионов рублей применяет ставку НДС 7%. При реализации товара на сумму 1 миллион рублей расчёт будет таким:

• Сумма реализации — 1 000 000 рублей.
• Ставка НДС — 7%.
• Сумма НДС — 1 000 000 × 7% = 70 000 рублей.

Таким образом, организация должна начислить НДС в размере 70 000 рублей. Однако без права на вычет входного НДС эта сумма не может быть уменьшена на уплаченный при закупках налог.

Важные моменты для бизнеса

• Освобождение от НДС сохраняется для налогоплательщиков с доходами за предыдущий год до 60 миллионов рублей, и они не обязаны вести учёт операций, облагаемых этим налогом.
• При превышении доходов свыше лимита необходимо выбрать ставку НДС (20%, 5% или 7%) в зависимости от уровня дохода.
• Переход на новую ставку НДС осуществляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
• При уплате НДС важно соблюдать требования к отчётности и вести бухгалтерский учёт в соответствии с законодательством.

Рекомендации для бизнеса

• Регулярно мониторьте уровень доходов компании, чтобы вовремя определить необходимость перехода на уплату НДС и выбрать ставку.
• Консультируйтесь с налоговыми консультантами для оптимального выбора ставки и соблюдения требований закона.
• Обучайте бухгалтеров и сотрудников, ответственных за учёт и уплату НДС, чтобы избежать ошибок.
• Используйте автоматизированные системы учёта и программное обеспечение для расчётов и формирования отчётности по НДС, чтобы снизить риски и упростить работу.

Соблюдение этих рекомендаций поможет бизнесу адаптироваться к новым правилам и минимизировать риски, связанные с уплатой НДС.