Счет-фактура в 2024 году: образец заполнения

Счет-фактура — важнейший документ бухгалтерского и налогового учета при осуществлении хозяйственной деятельности организациями и индивидуальными предпринимателями. Он подтверждает факт совершения хозяйственной операции по реализации товаров, работ или услуг, а также служит основанием для принятия суммы НДС к вычету покупателем. Правильное оформление счетов-фактур в строгом соответствии с требованиями законодательства имеет крайне важное значение. В данной статье мы предоставим подробный образец заполнения счета-фактуры в 2024 году с учетом последних изменений, уделив особое внимание специфике выставления электронных счетов-фактур при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.

Что такое счет-фактура и для чего он нужен

Счет-фактура — это официальный документ, выставляемый продавцом покупателю при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг. В нем содержится подробная информация о стоимости реализованных ценностей, сумме исчисленного НДС, а также реквизитах сторон сделки — продавца и покупателя.

Основное предназначение счета-фактуры — обеспечить покупателю-налогоплательщику НДС право на налоговый вычет по уплаченному при приобретении товаров (работ, услуг) налогу, тем самым избежав двойного налогообложения одного и того же оборота.

Покупатель обязан зарегистрировать полученный от продавца счет-фактуру в специальной книге покупок. Записи в книге покупок служат основанием для заполнения соответствующих показателей по исчислению НДС к вычету в налоговой декларации по НДС. При соблюдении всех условий, установленных ст. 169 НК РФ, у покупателя возникает право заявить налоговый вычет по предъявленной продавцом в счете-фактуре сумме НДС.

Виды счетов-фактур

В зависимости от конкретной хозяйственной ситуации могут составляться и выставляться разные виды счетов-фактур:
  • Обычный (отгрузочный) счет-фактура выставляется продавцом после фактической отгрузки (передачи) товаров покупателю. Он подтверждает переход права собственности на товар от продавца к покупателю.
  • Авансовый счет-фактура составляется продавцом при получении от покупателя предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящей в будущем поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
  • Корректировочный счет-фактура оформляется в случае, если после выставления обычного (отгрузочного) счета-фактуры произошли изменения в стоимости или количестве отгруженных ранее товаров. Корректировка может быть связана как с увеличением, так и с уменьшением стоимости сделки.

Образец заполнения счета-фактуры в 2024 году

Картинка

В 2024 году действует форма счета-фактуры, утвержденная Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 с внесенными в нее изменениями. При заполнении данной формы необходимо правильно отразить следующие обязательные реквизиты:

  • Строка 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры.
  • Строки 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, ИНН и КПП.
  • Строки 3 и 4 — сведения о грузоотправителе и грузополучателе товара. Если продавец одновременно является отправителем товара, в строке 3 допускается сделать запись «тот же». Если счет-фактура выставляется на услуги, данные строки не заполняются (ставятся прочерки).
  • Строка 5 — реквизиты платежно-расчетного документа, подтверждающие факт перечисления покупателем аванса продавцу. Если аванс отсутствовал, ставится прочерк.
  • Строка 5а — номер и дата товарной накладной или иного первичного документа, подтверждающего факт отгрузки товара покупателю.
  • Строки 6, 6а, 6б — наименование и адрес покупателя, его ИНН и КПП.
  • Строка 7 — код валюты расчетов по сделке в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
  • Строка 8 — реквизиты государственного контракта (при его наличии), в противном случае ставится прочерк.
В табличной части обязательно указываются:
  • Наименования отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с обязательным указанием единиц измерения и количества по каждой позиции. Для товаров при их экспорте в страны ЕАЭС дополнительно указывается код товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.
  • Цена за единицу товара, работ или услуг без учета НДС
  • Общая стоимость по каждой позиции без учета НДС
  • Ставка НДС и сумма налога, исчисленная к уплате
  • Общая стоимость по каждой позиции с учетом НДС
  • Для ввезенных на территорию РФ товаров указываются сведения о стране их происхождения и регистрационный номер таможенной декларации.

Завершается счет-фактура подписями руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, выставившего документ.

Образец правильно заполненного счета-фактуры:

Картинка

Выставление электронных счетов-фактур на прослеживаемые товары

В 2024 году введено обязательное требование по выставлению продавцами счетов-фактур исключительно в электронной форме при реализации или передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости. Под прослеживаемыми понимаются товары, включенные в соответствующий Перечень, утвержденный Правительством РФ.

Обязанность выставления электронных счетов-фактур при реализации прослеживаемых товаров распространяется на всех налогоплательщиков НДС независимо от применяемого ими режима налогообложения (общая или специальная система).

Исключение из обязанности выставления электронных счетов-фактур на прослеживаемые товары сделано лишь для следующих случаев:

  • При реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
  • При реализации прослеживаемых товаров гражданам, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятым);
  • При экспортных операциях с прослеживаемыми товарами за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта;
  • При реализации и перемещении прослеживаемых товаров на территорию государств-членов Евразийского экономического союза.

Во всех остальных случаях реализации или передачи прослеживаемых товаров (независимо от того, является ли покупатель плательщиком НДС или нет), продавец обязан выставить счет-фактуру исключительно в электронном виде через операторов электронного документооборота.

Форма счета-фактуры, применяемая с 01.04.2024, дополнена новой графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях». В ней нужно будет указывать стоимость именно прослеживаемых товаров без учета НДС.

Новая форма счета-фактуры:

В остальном порядок заполнения электронного счета-фактуры на прослеживаемые товары аналогичен заполнению обычного бумажного счета-фактуры. Обязательным отличием является требование к подписанию электронного документа усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя либо лица, уполномоченного на это.

Своевременное и правильное оформление счетов-фактур по всем требованиям законодательства позволит продавцу обезопасить себя от возможных претензий со стороны налоговых органов, а покупателю — реализовать свое право на налоговый вычет по НДС.

CloudShop — бесплатная программа и приложение для автоматизации учета и кассы в магазине
Увеличивайте доход, экономьте время и сокращайте затраты, используя CloudShop

Простая программа для магазина, программа для кассы и склада

Попробуйте CloudShop. Бесплатно 14 дней.
Get it on Google Play

Еще полезные статьи от программы для магазина CloudShop