Счет-фактура — важнейший документ бухгалтерского и налогового учета при осуществлении хозяйственной деятельности организациями и индивидуальными предпринимателями. Он подтверждает факт совершения хозяйственной операции по реализации товаров, работ или услуг, а также служит основанием для принятия суммы НДС к вычету покупателем. Правильное оформление счетов-фактур в строгом соответствии с требованиями законодательства имеет крайне важное значение. В данной статье мы предоставим подробный образец заполнения счета-фактуры в 2024 году с учетом последних изменений, уделив особое внимание специфике выставления электронных счетов-фактур при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.
Что такое счет-фактура и для чего он нужен
Счет-фактура — это официальный документ, выставляемый продавцом покупателю при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг. В нем содержится подробная информация о стоимости реализованных ценностей, сумме исчисленного НДС, а также реквизитах сторон сделки — продавца и покупателя.
Основное предназначение счета-фактуры — обеспечить покупателю-налогоплательщику НДС право на налоговый вычет по уплаченному при приобретении товаров (работ, услуг) налогу, тем самым избежав двойного налогообложения одного и того же оборота.
Покупатель обязан зарегистрировать полученный от продавца счет-фактуру в специальной книге покупок. Записи в книге покупок служат основанием для заполнения соответствующих показателей по исчислению НДС к вычету в налоговой декларации по НДС. При соблюдении всех условий, установленных ст. 169 НК РФ, у покупателя возникает право заявить налоговый вычет по предъявленной продавцом в счете-фактуре сумме НДС.
Виды счетов-фактур
В зависимости от конкретной хозяйственной ситуации могут составляться и выставляться разные виды счетов-фактур:
- Обычный (отгрузочный) счет-фактура выставляется продавцом после фактической отгрузки (передачи) товаров покупателю. Он подтверждает переход права собственности на товар от продавца к покупателю.
- Авансовый счет-фактура составляется продавцом при получении от покупателя предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящей в будущем поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
- Корректировочный счет-фактура оформляется в случае, если после выставления обычного (отгрузочного) счета-фактуры произошли изменения в стоимости или количестве отгруженных ранее товаров. Корректировка может быть связана как с увеличением, так и с уменьшением стоимости сделки.
Образец заполнения счета-фактуры в 2024 году
Картинка
В 2024 году действует форма счета-фактуры, утвержденная Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 с внесенными в нее изменениями. При заполнении данной формы необходимо правильно отразить следующие обязательные реквизиты:
- Строка 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры.
- Строки 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, ИНН и КПП.
- Строки 3 и 4 — сведения о грузоотправителе и грузополучателе товара. Если продавец одновременно является отправителем товара, в строке 3 допускается сделать запись «тот же». Если счет-фактура выставляется на услуги, данные строки не заполняются (ставятся прочерки).
- Строка 5 — реквизиты платежно-расчетного документа, подтверждающие факт перечисления покупателем аванса продавцу. Если аванс отсутствовал, ставится прочерк.
- Строка 5а — номер и дата товарной накладной или иного первичного документа, подтверждающего факт отгрузки товара покупателю.
- Строки 6, 6а, 6б — наименование и адрес покупателя, его ИНН и КПП.
- Строка 7 — код валюты расчетов по сделке в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
- Строка 8 — реквизиты государственного контракта (при его наличии), в противном случае ставится прочерк.
В табличной части обязательно указываются:
- Наименования отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с обязательным указанием единиц измерения и количества по каждой позиции. Для товаров при их экспорте в страны ЕАЭС дополнительно указывается код товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.
- Цена за единицу товара, работ или услуг без учета НДС
- Общая стоимость по каждой позиции без учета НДС
- Ставка НДС и сумма налога, исчисленная к уплате
- Общая стоимость по каждой позиции с учетом НДС
- Для ввезенных на территорию РФ товаров указываются сведения о стране их происхождения и регистрационный номер таможенной декларации.
Завершается счет-фактура подписями руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, выставившего документ.
Образец правильно заполненного счета-фактуры:
Картинка
Выставление электронных счетов-фактур на прослеживаемые товары
В 2024 году введено обязательное требование по выставлению продавцами счетов-фактур исключительно в электронной форме при реализации или передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости. Под прослеживаемыми понимаются товары, включенные в соответствующий Перечень, утвержденный Правительством РФ.
Обязанность выставления электронных счетов-фактур при реализации прослеживаемых товаров распространяется на всех налогоплательщиков НДС независимо от применяемого ими режима налогообложения (общая или специальная система).
Исключение из обязанности выставления электронных счетов-фактур на прослеживаемые товары сделано лишь для следующих случаев:
- При реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
- При реализации прослеживаемых товаров гражданам, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятым);
- При экспортных операциях с прослеживаемыми товарами за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта;
- При реализации и перемещении прослеживаемых товаров на территорию государств-членов Евразийского экономического союза.
Во всех остальных случаях реализации или передачи прослеживаемых товаров (независимо от того, является ли покупатель плательщиком НДС или нет), продавец обязан выставить счет-фактуру исключительно в электронном виде через операторов электронного документооборота.
Форма счета-фактуры, применяемая с 01.04.2024, дополнена новой графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях». В ней нужно будет указывать стоимость именно прослеживаемых товаров без учета НДС.
Новая форма счета-фактуры:
В остальном порядок заполнения электронного счета-фактуры на прослеживаемые товары аналогичен заполнению обычного бумажного счета-фактуры. Обязательным отличием является требование к подписанию электронного документа усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя либо лица, уполномоченного на это.
Своевременное и правильное оформление счетов-фактур по всем требованиям законодательства позволит продавцу обезопасить себя от возможных претензий со стороны налоговых органов, а покупателю — реализовать свое право на налоговый вычет по НДС.